Scheiden en een hoge schuld aan je bv? Let op: 31 december komt sneller dan je denkt!

Wat houdt de Wet excessief lenen ook alweer in?

Sinds 2023 geldt: als je meer dan € 700.000 aan schulden hebt bij je eigen bv, moet je belasting betalen over het meerdere. Dit bedrag van € 700.000 is per 1 januari 2024 verlaagd naar het bedrag van € 500.000. Deze regeling voorkomt dat DGA’s op grote schaal lenen van hun bv in plaats van winst uit te keren. De grens van € 500.000 geldt ook voor de partner van de DGA: hebben jullie per 31 december 2025 samen meer dan € 500.000 geleend van de bv, dan zal er belasting moeten worden betaald over het meerdere.

Wat belangrijk is: de Belastingdienst kijkt naar de schuld op 31 december. Zit je dan nog boven de grens, dan volgt er een box 2-heffing van over het meerdere. Er zijn twee schijven in box 2: tot het bedrag van € 67.804 geldt een percentage van 24,5%, vanaf het bedrag van € 67.804 geldt het percentage van 31%. Bij een schuld van € 700.000 per 31 december 2025 is dat ruim € 57.000 belasting.

​Waarom de scheiding het probleem complexer maakt

Een scheiding brengt al genoeg emotie en onzekerheid met zich mee. Maar als je ook nog een forse schuld hebt aan je bv, komen daar lastige fiscale vragen bovenop.

Want hoe verdeel je die schuld? Wat als de schuld op naam staat van één partner, maar de bv gezamenlijk eigendom is? Of als de bv alleen op naam van één van beiden staat, maar de schuld uitgaven betreft die je samen hebt gedaan tijdens je huwelijk?

In veel gevallen is de schuld onderdeel van de te verdelen gemeenschap van goederen. En dat betekent dat je afspraken moet maken over de afrekening over de rekening courant schuld. Doe je dat niet zorgvuldig, dan loop je het risico dat de Belastingdienst bij jou als ondernemer aanklopt. Ook voor het deel dat je ex zou dragen. En kom je er samen niet uit, dan zul je in de echtscheidingsprocedure hierover moeten procederen en aan de rechter de vraag moeten voorleggen hoe om te gaan met de rekening courant schuld. En ondertussen tikt de klok door.

Lees ook: ‘De scheidende ondernemer, een forse rekening courant schuld en de Wet excessief lenen: wat kan je doen?’

Waarom 31 december zo belangrijk is

De peildatum van 31 december is cruciaal. De Belastingdienst kijkt dan naar het openstaande saldo van de schuld. Alles boven de grens van € 500.000 per 31 december 2025 wordt aangemerkt als ‘excessief’ en belast in box 2.

Het maakt niet uit wat je van plan bent in januari 2026. Of dat je nét afspraken in de scheiding aan het maken bent over verrekening of aflossing. Als de schuld op 31 december nog te hoog is, volgt er belastingheffing. Punt.

Stel: je bent verwikkeld in scheidingsonderhandelingen en je schuld is € 700.000. Dan moet je ruim € 57.000 aan belasting betalen. Ook als je ex-partner formeel meedeelt in de schuld, maar dat pas in 2026 wordt geregeld. En ook als je op dat moment geen liquide middelen hebt.

​Geen dividend, geen cash. Wat kun je dan nog doen?

Veel DGA’s willen wel aflossen, maar kunnen dat simpelweg niet. Bijvoorbeeld omdat de bv geen dividend kan uitkeren. Of omdat je als ondernemer je liquide middelen nodig hebt voor andere verplichtingen.

Toch zijn er vaak meer opties dan je denkt:

• Herfinanciering buiten de bv: je kunt overwegen om extern te lenen om de schuld bij je bv af te lossen.
• Verkoop van privévermogen: in sommige gevallen kun je vermogen vrijmaken (bijvoorbeeld een tweede woning of beleggingsportefeuille).
• Afrekenen in de scheiding: spreek met je ex-partner af dat een deel van de schuld wordt overgenomen, mits dat juridisch en fiscaal goed wordt vastgelegd.
• Afspraken: een regeling in het convenant kan helpen, maar moet vóór 31 december zijn geregeld én uitgevoerd.

Let op: het ‘voornemen’ om iets te regelen is niet genoeg. De schuld moet uiterlijk op 31 december 2025 daadwerkelijk zijn afgelost of verrekend

Valkuil: afspraken zonder fiscale doorvertaling

In de praktijk zien we regelmatig dat advocaten wel afspraken maken over de schuld, maar die niet goed fiscaal laten toetsen. En dat is juist ontzettend belangrijk. Bijvoorbeeld: er wordt afgesproken om elk een deel van de rekening courant schuld voor eigen rekening te nemen. Dit wordt echter pas in 2026 uitgevoerd. Ook dan grijpt de Belastingdienst terug op het saldo per 31 december 2025. Het fiscale gevolg laat zich raden.

​Wat nu?

Heb je een hoge schuld aan je bv én komt er een scheiding aan? Dan is nú het moment om te handelen. Wacht niet op de afronding van het convenant of de zitting bij de rechter. De klok tikt richting 31 december, en de Belastingdienst wacht niet.

Zorg dat je vóór die datum een plan hebt én dat het plan uitvoerbaar is. Heb je vragen of wil je weten wat er in jouw situatie mogelijk is? Neem gerust contact met ons op. We denken graag met je mee en wij hebben goede contacten met fiscalisten, gespecialiseerd in echtscheidingen. Samen kunnen wij tot goede oplossingen komen.